Bewirtung, Public Viewing und Veranstaltungen zur WM:
Steuerliche Aspekte für Unternehmen

Bewirtung von Geschäftspartnern: Die 70-Prozent-Regelung

Werden Kunden, Geschäftsfreunde oder andere externe Personen bewirtet, liegt grundsätzlich ein geschäftlicher Anlass vor. In diesem Fall dürfen die Bewirtungskosten nur zu 70 Prozent als Betriebsausgaben abgezogen werden, sofern sie angemessen sind und die Nachweispflichten (Ort, Tag, Teilnehmer, Anlass, Rechnung) erfüllt werden. Die Abzugsbeschränkung gilt auch für den Anteil, der auf die eigenen Arbeitnehmer entfällt, wenn diese zusammen mit externen Personen bewirtet werden.

Besonders wichtig bei WM-Events:

• Der geschäftliche Anlass darf nicht in den Hintergrund geraten. „Kundenpflege” oder „Netzwerken” reicht als Anlass nicht aus.
• Der geschäftliche Anlass muss konkret sein (z. B. „Abstimmung Projekt XY”, “Vertragsverhandlung Kunde ABC”) – „WM schauen” allein genügt nicht. Je klarer der geschäftliche Bezug, desto sicherer ist der Betriebsausgabenabzug.

Vorsteuerabzug bei geschäftlicher Bewirtung

Umsatzsteuerlich gilt:

Bei geschäftlich veranlassten Bewirtungen kann die in Rechnungen ausgewiesene Vorsteuer grundsätzlich in voller Höhe geltend gemacht werden.  

Dies gilt unabhängig davon, ob der Betriebsausgabenabzug ertragsteuerlich auf 70 Prozent der Bewirtungskosten beschränkt ist. Die Abzugsbeschränkung wirkt sich also grundsätzlich nicht auf den Vorsteuerabzug aus.

Voraussetzungen:

• Ordnungsgemäße Rechnung mit Angaben zu Anlass und Teilnehmern
• Strenge formale und inhaltliche Nachweispflichten erfüllt
• Ab 2027: E-Rechnungspflicht im B2B-Bereich beachten

Fehlerhafte oder unvollständige Rechnungen können den Betriebsausgaben- und Vorsteuerabzug gefährden. Handelt es sich um unangemessenen Repräsentationsaufwand (z. B. übermäßig aufwändige Events ohne klaren geschäftlichen Bezug), besteht regelmäßig kein Anspruch auf Vorsteuerabzug.

Public Viewing für Mitarbeitende: Der 110-Euro-Freibetrag

Bewirtungskosten, die ausschließlich auf Arbeitnehmer entfallen (z. B. WM-Feier, Betriebsfest), sind als Betriebsausgaben voll abziehbar. Die Bewirtung von Angehörigen oder Personen, die zur Gestaltung beitragen, ist unschädlich, sofern der Anlass rein betrieblich ist.

Es handelt sich nicht um geschäftlich veranlasste Bewirtung, sondern um eine allgemein betriebliche Veranlassung.

Allerdings: Zuwendungen des Arbeitgebers an Arbeitnehmer aus Anlass einer Betriebsveranstaltung (z. B. Speisen, Getränke, Eintrittskarten und gegebenenfalls Sachgeschenke) stellen grundsätzlich steuerpflichtigen Arbeitslohn dar, sofern sie den Freibetrag von 110 Euro pro Arbeitnehmer und Veranstaltung übersteigen.

• Bis zu 110 Euro: geldwerter Vorteil steuerfrei
• Übersteigende Beträge: als Arbeitslohn zu versteuern, aber pauschale Besteuerung möglich
• Kosten werden auf alle teilnehmenden Arbeitnehmer aufgeteilt
• Kosten für externe Gäste, Künstler oder Dienstleister bleiben unberücksichtigt

Vorsteuerabzug bei Mitarbeiter-Events

Umsatzsteuerlich gilt: Liegt der Wert der Leistung je Arbeitnehmer und Veranstaltung einschließlich Umsatzsteuer unter 110 Euro, handelt es sich um eine übliche Zuwendung, die dem unternehmerischen Interesse dient; der Vorsteuerabzug bleibt erhalten. Die Versteuerung einer unentgeltlichen Wertabgabe kommt hingegen nicht in Betracht. Maßgebend für den Vorsteuerabzug ist aber die wirtschaftliche Gesamttätigkeit des Unternehmers. Erbringt dieser z. B. auch steuerfreie Umsätze, ist die Vorsteuer entsprechend der allgemeinen Quote aufzuteilen.

Achtung: Übersteigt der Betrag 110 Euro, wird von einer Mitveranlassung durch den privaten Bedarf des Arbeitnehmers ausgegangen, sodass der Vorsteuerabzug grundsätzlich vollständig ausgeschlossen ist. Eine unentgeltliche Wertabgabe ist dann nicht zu versteuern.

Mischveranstaltungen: Teilnahme von Geschäftspartnern und Mitarbeitenden an WM-Events

Nehmen sowohl Mitarbeitende als auch externe Gäste an Veranstaltungen teil, treffen unterschiedliche steuerliche Regelungen aufeinander. Je nach Teilnehmerkreis gelten unterschiedliche Regelungen für den Betriebsausgabenabzug, die Lohnsteuer und den Vorsteuerabzug.

Grundsätzlich ist eine Aufteilung erforderlich. Dies wird in der Praxis häufig komplex und kommt stark auf den Einzelfall an.

Kurz & knapp: Die wichtigsten Regeln auf einen Blick

• Bewirtungskosten bei Geschäftspartnern: nur 70 Prozent abzugsfähig, strenge Nachweise erforderlich
• WM allein ist kein ausreichender Anlass – geschäftlicher Bezug muss konkret sein
• Public Viewing für Mitarbeitende: bis zu 110 Euro  pro Arbeitnehmer und Veranstaltung steuerfrei möglich
• Mischveranstaltungen vermeiden oder sauber aufteilen
• Betriebsausgabenabzug und Vorsteuerabzug erfordern strenge Dokumentations- und Nachweispflichten

Fazit: Planung schafft Sicherheit

Die Fußball-WM bietet viele Chancen für Mandanten – von Marketingaktionen bis hin zur Mitarbeiterbindung. Gleichzeitig zeigen sich immer wieder steuerliche Stolpersteine, die sich mit guter Planung vermeiden lassen.

Ob Gewinnspiel, Event oder Mitarbeiteraktion:
Lassen Sie uns Ihr Vorhaben vorab prüfen – so sichern Sie sich steuerliche Vorteile und vermeiden spätere Diskussionen mit dem Finanzamt.

Sie möchten mehr erfahren?

Im ersten Teil unserer Mini-Serie zur Fußball-WM haben wir bereits die steuerlichen Besonderheiten von Gewinnspielen und Mitarbeitergeschenken vorgestellt. Zum Beitrag gelangen Sie hier.